Steuerliche Gestaltungsbrennpunkte aktuell: Gestalten mit dem Optionsmodell

Mit der Themenreihe „Steuerliche Gestaltungsbrennpunkte aktuell“ gibt die bfd akademie regelmäßig Praxishinweise und Gestaltungstipps zu aktuellen BMF-Schreiben, zur neuesten Rechtsprechung sowie zu wichtigen Verwaltungsanweisungen.

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In dem Webinar werden aktuelle Fragen und Gestaltungsmöglichkeiten rund um das Optionsmodell besprochen. Mit dem Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts (KöMoG) vom 25.06.2021 wurde u. a. Personenhandels- und Partnerschaftsgesellschaften in § 1a KStG das Recht eingeräumt, zur Körperschaftsbesteuerung zu optieren. Folge der Option ist nach § 1a Abs. 2 Satz 1 KStG ein fiktiver Formwechsel in eine Kapitalgesellschaft, auf den die §§ 1 und 25 UmwStG und damit auch die §§ 20–23 UmwStG entsprechend anwendbar sind. Das finale BMF-Schreiben datiert vom 10.11.2021.

Es werden Anwendungsfälle und Gestaltungsschwerpunkte erörtert, u.a.:

1. Voraussetzungen für die Optionsausübung
    
2. Anwendungsfälle des Optionsmodells
    
3. Risiken der Option und relevante Aspekte nach Maßgabe des BMF-Schreibens zur Option, z.B.:

• Nichteinbringung der Beteiligung an Komplementär-GmbH und Gesamtplangedanke
• Behandlung von Sonderbetriebsvermögen bei der Option
• Schicksal von Verlustvorträgen
• Feststellung gem. § 27 KStG
• Mögliche Sperrfristverletzungen
• Welches Kontenmodell ist im Rahmen der Option „gefährlich“?

        4. Anwendungsfälle, für die eine Option interessant erscheint, z.B.

• Freistellungsverfahren ohne mehrheitsvermittelnde Anteile
• Schaffung einer Holding-Struktur?
• Steuerneutrale Einbringung von 50 %-Anteilen